事实:公司您如何解释代表公司购买期货的业务

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所属分类:期货公司

商品期货是期货合约,其中指数是实物商品,主要包括金属期货,农产品期货,能源期货等。商品期货是一种衍生金融工具。根据《新企业会计准则》的规定,如果未将衍生工具用作有效的对冲工具,则通常应将其列为交易金融资产或金融负债,其主要会计处理方法为:(1)向证券期货经纪人公司申请开设交易帐户时,请根据存入的资金从“其他货币资金”的对象中扣除,并在“银行存款”的对象中贷记。(2)当公司获得衍生产品公司购买期货公司购买期货,在其公允价值帐户中扣除“衍生工具”,根据所产生的交易费用从“投资收入”帐户中扣除,并根据实际支付的金额贷记“其他货币资金”帐户。资产负债表日,衍生工具的公允价值高于其账面余额借记“衍生工具”科目,贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额,并且进行相反的会计分录。 (4)衍生工具终止时,应将其与“ 交易金融资产”,“ 交易金融负债”和其他相关规定进行比较。一、购买商品期货合同会计处理[ [示例1]假设发生20x8年的A 公司如下期货投资业务:(1)于11月1日向证券期货经纪人公司申请开设一个期货交易帐户,存入20万元人民币资金:(2) 11月2日买入大豆期货 20手,每手10吨,2000元/吨,交易保证金为合约价值的10%,交易手续费4元/手;(3)11月30日Ft结算价1970元/吨;(4)上述所有大豆期货将于12月31日关闭,13日收盘交易价为1950元/吨,交易手续费为4元/手。

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A 公司的相关会计分录如下:(1)于11月1日申请证券期货经纪人公司开立期货交易账户期货,入金20万元,借款:其他货币资金存入200,000投资基金贷款:银行存款200,000(2) 11月2日购买的20手大豆期货,交易保证金40,000元(20×10×2000×10%),交易处理费用80元(20×4)借款:衍生品-大豆期货 40000投资收益80贷款:其他货币资金-存款投资基金40080(3)11月30日期货公司,大豆期货合约损失6000元[20×10 ×(2000-1970)]借入:公允价值变动损益6000贷方:衍生产品-大豆期货 6000(4) 12月31日,大豆期货合约损失4000元[20×10×(1970- 1950)]借款:公允价值变动损益4000贷:衍生品-大豆期货 4000(5)在12月31日,上述所有大豆期货被均等化仓库,并支付交易手续费4元/手贷款:其他货币资金-存入30,000的投资基金贷款:衍生品-大豆期货 30,000贷款,投资收益80贷款:其他货币基金-存款投资基金80借入:投资收益10000贷方:公允价值变动损益10000二、商品销售期货合同会计处理[示例2] 20×8年B 公司以下期货投资业务:(1) 11月1日,向证券期货经纪人公司申请开立期货交易账户,入金50万元; (2) 11月2日,卖出10手铜期货,每手20吨,19,000元/吨,交易保证金为合约价值的10%,交易手续费为交易金额的4‰ ;(3)11月30日的结算价为18,800元/吨;(4) 12 31日,上述所有铜期货将被关闭期货开户,收盘交易价为18500元/吨,且交易手续费为交易金额的4%。

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B 公司的相关会计分录如下:(1)于11月1日申请证券期货经纪人公司开立期货交易账户,存入资金50万元:其他货币资金-存款投资基金500000贷款:银行存款500000(2)于11月2日卖出10股铜期货,支付交易保证金38万元(10×20×19000×10%),交易处理手续费15200元(10×20×19000×4%)借款:衍生工具-铜期货 380000投资收益15200贷款:其他货币资金-存入投资基金395200(3)11月30日,铜期货合约利润40,000元[10×20×(19000-18800)]借:衍生品-铜期货 40000贷:公允价值变动损益40,000(4) 12月31日,铜期货合约利润60,000元[10 ×20×(18800-18500)]借款:衍生品-铜期货 60000贷:公允价值变动损益60,000(5) 12月31日,上述铜期货所有持仓被平仓,而4%交易金额的交易 A h手续费14,800元(10×20×18500×4%)借款:其他货币资金-存款投资基金480,000贷款:衍生工具-铜期货 480000借款:投资收益14800贷方:其他货币资金-存款投资基金14800借款:公允价值变动损益100000贷:投资收益100000

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